El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador aumentó del 12% al 15% a partir del 1 de abril de 2024, según lo estipulado por la Ley Orgánica para Enfrentar el Conflicto Armado Interno. El aumento del IVA impacta significativamente en el panorama económico y fiscal del país, por lo tanto, para comprender mejor las implicaciones de este cambio, es importante analizar las características propias a este impuesto y entender si las consecuencias de su aplicación pueden llegar a afectar los principios de equidad y efectividad en el largo plazo que cada impuesto debe cumplir.
El Impuesto al Valor Agregado es un tributo indirecto y regresivo. Esto implica que la carga impositiva no se asocia directamente con los ingresos de los contribuyentes, sino que impacta principalmente en el consumo, sin considerar la capacidad adquisitiva individual. En términos simples, el precio de los bienes o servicios gravados con este impuesto incluye el IVA pagado durante su proceso de producción hasta llegar al consumidor final.
Para llevar a cabo una evaluación de las consecuencias del aumento en la tarifa de IVA en 2024, se requiere más tiempo de implementación, ya que su aplicación es relativamente reciente. Sin embargo, un indicio paralelo que reflejaría el efecto del incremento del IVA en la economía ecuatoriana es lo ocurrido en el año 2016 tras el terremoto en la Región Costera del país, por lo que se tomó la medida de aumentar el IVA en dos puntos porcentuales, es decir, la tarifa fue de 14% en todo el país excepto las zonas afectadas por este desastre natural. Esta disposición estuvo vigente durante el período de casi un año. A continuación, se exponen datos recopilados por el Servicio de Rentas Internas, comparando períodos de un año antes de la implementación de la medida con un año posterior a su finalización:
La recaudación del IVA experimentó un aumento del 0,31% durante el período de junio de 2016 a mayo de 2017, que coincide con la vigencia de la medida, en comparación con el período anterior, en el que la tarifa se mantenía en un
El Índice de Precios al Consumidor y el Gasto de Consumo Total son variables que ayudan a entender el impacto de estas medidas, ya que reflejan el comportamiento del consumidor. En el siguiente gráfico se desglosa datos recogidos acerca del Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC) de los mismos períodos de tiempo establecidos en el anterior gráfico:
alza en los precios de venta de bienes y servicios sujetos al IVA. Además, este efecto no se limitó únicamente a los productos gravados directamente, sino que también se extendió a otros bienes o servicios que, aunque no estaban sujetos al IVA, utilizaban recursos gravados para efectos de su fabricación. Esto provocó un aumento en el precio de los bienes o servicios finales. Por ejemplo, en Ecuador, mientras que ciertos productos, como la medicina, están exentos de IVA, en el proceso de producción se requieren recursos gravados, como recipientes de plástico, cuyo costo se suma al precio de venta junto con la tarifa del impuesto. Como resultado, estos costos adicionales influyen en el precio final de fabricación del bien, lo que tiende a aumentar el precio para el consumidor final.
En el año 2016, se observó una tendencia de aumento en el consumo del Gobierno General y la disminución de este en los hogares residentes, en comparación con los resultados de años anteriores y posteriores a la implementación de medidas fiscales, como se observa en el siguiente gráfico:
El primer factor mencionado podría haber sido afectado debido a que una parte de los recursos que conforman parte del Presupuesto General del Estado de cada año provienen de la recaudación de impuestos. El Gobierno Central tenía la expectativa de obtener 1000 millones USD mediante el aumento de dos puntos porcentuales en la tarifa del IVA del período de junio 2016 a mayo 2017. De acuerdo a los datos del gráfico 3 el gasto del Gobierno General en el año 2016 creció en 1,88% con respecto del año anterior y también se evidencia un incremento del 4,11% en el 2017 con respecto al 2016.
Respecto, al consumo en los hogares, esta tendencia puede estar directamente relacionada con el aumento del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que influyó en el nivel y la capacidad de consumo de las personas, el cual disminuyó en 1,88% en el año 2016 en contraste con el año 2015. Los consumidores ajustaron su comportamiento de gasto, debido a que su capacidad adquisitiva disminuye. En teoría, una de las posibilidades Por otro lado, se evidencia que en año 2017 el consumo en los hogares aumentó 4,32% con respecto al año 2016, estos resultados pueden ser señal que al bajar el IVA nuevamente al 12% las personas pudieran aumentar su capacidad adquisitiva al consumir bienes y servicios son más baratos.
El aumento del IVA en el año 2016 tuvo un impacto leve en la economía del país. Aunque es cierto que el consumo disminuyó y los precios aumentaron, este cambio no fue significativo.
En el contexto del año 2024, en Ecuador se proyecta que la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) alcance los 1.306 millones de USD aproximadamente según cifras estimadas del Gobierno Central. El Presupuesto General del Estado proyectado para el año 2024, el ingreso total a recaudar en materia tributaria es de $15.716 millones de USD del cual, el IVA representa el 17,51%, el cual espera financiar el conflicto armado interno en el país debido a que según explicación de las autoridades del Ministerio de Economía y Finanzas solamente para cubrir los gastos de las necesidades de las Fuerzas Armadas se requiere $1.020 millones.
Dado el escenario actual caracterizado por una crisis económica, social y de seguridad, es crucial adoptar medidas que estimulen la mejora de la situación en el país, pues, la caja fiscal se encuentra en el nivel mínimo considerando que por cada dólar que se tiene hay $25 USD en deudas según datos recopilados por el titular de Economía, Juan Carlos Vega. Además, se calcula que el déficit fiscal es de $4.810 USD millones y que las necesidades de financiamiento rondan alrededor de $11.462 millones según cifras del Banco Central del Ecuador (BCE).
Al aumentar el IVA en tres puntos porcentuales, según el estudio de la Escuela Superior Politécnica del Litoral, elaborado por Jandry Moreta y el economista Manuel González (2024), por cada punto porcentual de aumento en el Impuesto al Valor Agregado, el Índice de Precios al Consumidor (IPC) se incrementa en 0,029% y el Índice de Precios al Productor crece en un 0,091%. Por lo tanto, la inflación proyectada podría alcanzar del 2,10% al 2,20%.
Por otra parte, el Gobierno debe prevenir y regular la especulación de precios sobre los bienes que conforman la canasta básica, a través de medidas y controles destinados a mantener este grupo de productos dentro de un rango aceptable, evitando así que excedan los índices oficiales de inflación tanto para el consumidor como para el productor. Es importante, destacar que el aumento de tres puntos porcentuales en el IVA podría tener efectos significativos en el poder adquisitivo de la población y modificar su conducta de consumo. Esto podría llevar a las empresas que están dentro del territorio nacional a tomar decisiones estratégicas en cuanto a costos y precios de venta para preservar su competitividad en el mercado.